Страна происхождения товара - это страна, в которой товар был полностью произведен или подвергнут достаточной перера­ботке. Под страной происхождения товара может пониматься группа стран, таможенные союзы стран, регион или часть стра­ны, если имеется необходимость их выделения для целей опре­деления происхождения товара.
Если в производстве товара участвуют две и более страны, происхождение товара определяется в соответствии с критерия­ми достаточной переработки. Ими являются:
• изменение товарной позиции - классификационного ко­да товара по товарной номенклатуре;
• выполнение производственных или технологических операций, достаточных или не достаточных для того, чтобы товар считался происходящим из той страны, где эти операции имели место;
• правило адвалорной доли - изменение стоимости товара, когда процентная доля стоимости использованных материалов или добавленной стоимости достигает фиксиро­ванной доли цены поставляемого товара.
При этом считаются не отвечающими критерию достаточной переработки операции по обеспечению сохранности товаров во время хранения или транспортировки, по подготовке товаров к продаже и транспортировке; простые сборочные операции; сме­шивание товаров без придания полученной продукции характери­стик, существенно отличающих ее от исходных составляющих.
Таможенный орган РФ вправе требовать представления сер­тификата о происхождении товара.
При ввозе товара на таможенную территорию РФ сертификат о происхождении товара представляется в обязательном порядке:
• на товары, происходящие из стран, которым РФ предоставляет преференции по таможенному тарифу;
• на товары, ввоз которых из данной страны регулируется квотами или другими мерами регулирования внешнеэкономической деятельности;
• если это предусмотрено международными соглашениями, участником которых является РФ, законодательством РФ;
• если в представляемых для таможенного оформления до­кументах сведения о происхождении товаров отсутствуют либо у таможенного органа есть основания полагать, что декларируются недостоверные сведения о происхождении товаров.
33.3. Преференции
Особое значение для стимулирования внешнеторговой деятельности имеют тарифные льготы - преференции. Они предоставляются по решению Правительства РФ в виде возврата ранее уплаченной пошлины, освобождения от оплаты пошлиной, снижения ставки пошлины, установления тарифных квот на преференциальный ввоз или вывоз товара.
От пошлины освобождаются:
• транспортные средства, осуществляющие международные перевозки, предметы материально-технического снабжения и другое имущество, необходимое для их нормальной эксплуатации на время следования в пути;
• предметы материально-технического снабжения и снаряжения, другое имущество, вывозимое за пределы таможенной террито­рии РФ для обеспечения деятельности российских и зафрахто­ванных российскими лицами судов, ведущих морской промысел, а также продукция их промысла, ввозимая на таможенную территорию РФ;
• товары, ввозимые или вывозимые с таможенной территории РФ для официального или личного пользования представителями иностранных государств, физическими лицами, имеющими право на беспошлинный ввоз таких предметов на основании международных соглашений РФ или законодательства РФ;
• валюта РФ, иностранная валюта, а также ценные бумаги;
• товары, подлежащие обращению в собственность государства;
• товары, ввозимые и вывозимые с таможенной территории РФ в качестве гуманитарной помощи; в целях ликвидации последст­вий аварий и катастроф, стихийных бедствий; учебные пособия для бесплатных учебных, дошкольных и лечебных учреждений;
• товары, ввозимые и вывозимые с таможенной территории РФ в качестве безвозмездной помощи и на благотворительные цели по линии государств, правительств, международных организа­ций, включая оказание технического содействия; товары, перемещаемые под таможенным контролем в режиме транзита через таможенную территорию РФ и предназначенные для третьих стран;
• товары, перемещаемые через таможенную границу РФ физиче­скими лицами и не предназначенные для коммерческой дея­тельности;
• оборудование, приборы и материалы, ввозимые на таможенную территорию РФ для реализации целевых социально-экономических программ жилищного строительства для воен­нослужащих, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уво­ленных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, соглашениями, подписанными по поручению Правительства РФ уполномоченными им органами исполни­тельной власти;
• периодические печатные издания и книжная продукция, свя­занная с образованием, наукой и культурой, ввозимые редак­циями средств массовой информации и издательствами и выво­зимые с таможенной территории РФ; бумага, полиграфические материалы и полиграфические носители, носители аудио- и ви­деоинформации, технологическое и инженерное оборудование, ввозимые на таможенную территорию РФ и используемые для производства продукции средств массовой информации и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и куль­турой (исключение составляют издания рекламного и эротиче­ского характера);
• пожарно-техническая продукция, ввозимая на таможенную территорию РФ;
• оборудование, включая машины, механизмы, материалы, входящие в комплект поставки соответствующего оборудования, и комплек­тующие изделия, кроме подакцизных, ввозимые на таможенную территорию РФ в счет кредитов, предоставленных иностранными государствами и международными финансовыми организациями в соответствии с международными договорами РФ.
Наряду с перечисленными выше льготами устанавливаются преференции по таможенному тарифу РФ в виде освобождении от оплаты пошлиной, снижения ставок пошлин либо установле­ния тарифных квот на преференциальный ввоз или вывоз в от­ношении товаров:
• происходящих из государств, образующих вместе с РФ зону свободной торговли или таможенный союз либо подписавших соглашения, имеющие целью создание такой зоны или такого союза;
• происходящих из развивающихся стран, пользующихся национальной системой преференций РФ.
Предоставление тарифных льгот возможно в виде возврата уплаченной пошлины, снижения ставки пошлины и освобождения в исключительных случаях от пошлины в отношении товаров:
• ввозимых и вывозимых с таможенной территории РФ временно под таможенным контролем в рамках соответ­ствующих таможенных режимов;
• вывозимых в составе комплектных поставок для сооружения объектов инвестиционного сотрудничества за рубежом в соответствии с межправительственными соглашениями, участником которых является РФ;
• вывозимых с таможенной территории РФ в пределах объемов поставок на экспорт для федеральных государственных нужд;
• ввозимых на таможенную территорию РФ в качестве вклада в уставные фонды предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий, а также вывозимых этими предприятиями отдельных видов товаров собственного производства в случаях, предусмотренных соглашениями о разделе продукции, или в течение периода окупаемости иностранных инвестиций.
Контрольные вопросы
1. Поясните роль налогов и сборов в мобилизации финансовых ресурсов государства и социально-экономическом развитии общества.
2. В чем заключается сущность налогов и сборов?
3. Перечислите основные функции, выполняемые налогами.
4. Изобразите схематично налоговую систему РФ и поясните ее уровни.
5. Какие правовые аспекты налогообложения раскрывает Налого­вый кодекс?
6. Что представляет собой налог на прибыль? Как формируется налогооблагаемая база?
7. Какие льготы предусмотрены по налогу на прибыль? Какие цели они преследуют?
8. Назовите особенности налогообложения физических лиц.
9. Почему налог на добавленную стоимость выполняет в основном фискальную функцию?
10. Какие товары облагаются акцизами и в чем состоит их экономическая роль?
11. Каковы, по вашему мнению, перспективы налога на имущество?
Выводы
• Налог является обязательным, индивидуально безвозмездным платежом, взимаемым с организаций и физических лиц в фор­ме отчуждения принадлежащих им денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муници­пальных образований.
• Основными функциями налогов являются фискальная и стимулирующая.
• Налоговая система РФ состоит из трех уровней: федеральные налоги и сборы; налоги и сборы субъектов РФ - региональные, местные налоги и сборы.
• Налогоплательщики и плательщики сборов являются организа­ции и физические лица, на которых возложена обязанность уп­лачивать налоги и сборы.
• Элементами налогообложения являются: объект налогообложе­ния; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; поря­док исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.
• Налоговая декларация относится к налоговой отчетности и яв­ляется письменным заявлением налогоплательщика о получен­ных доходах и произведенных расходах, источниках доходив, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и другие дан­ные, связанные с исчислением и уплатой налога.
• Налоговый контроль осуществляется путем налоговых прове­рок, получения объяснений обязанных лиц, проверок данных учета и отчетности, осмотра помещений, территорий, используемых для извлечения дохода.
• Налог на прибыль является формой изъятия части чистого дохода, созданного производительным трудом.
• Подоходный налог - это форма изъятия части вновь создание стоимости, распределяемой в пользу физических лиц - работников.
• Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к косвенным федеральным налогам, выполняющий в основном фискальную функцию и использующийся в целях регулирования доходной базы региональных и местных бюджетов через механизм бюджетных трансфертов.
• Акциз - это косвенный налог, включаемый в цену товара, которым облагается установленный законом перечень товаров.
• Налогом на имущество облагаются активы предприятий в стимулирования эффективного использования основных и оборотных средств.
• Платежи в дорожные фонды обеспечивают финансирование затрат, связанных с содержанием, ремонтом, реконструкцией и строительством автомобильных дорог общего пользования.
• Таможенный тариф - это совокупность ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу.
РАЗДЕЛ VI
ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЕ
ФИНАНСЫ РФ
ГЛАВА 34
Финансы субъектов Российской Федерации
34.1. Сущность финансов субъектов РФ
Рассмотрим основные аспекты функционирования финансов субъектов РФ.
Финансы субъектов Российской Федерации представляют собой совокупность денежных отношений, возникающих по поводу формирования, распределения и использования региональных фондов финансовых ресурсов для решения социально-экономических задач субъектов РФ.
Эти отношения складываются между органами государственной власти субъектов РФ и населением, живущим на территории данного субъекта РФ, а также хозяйствующими субъектами. Финансы субъектов РФ включают:
• средства бюджета субъекта РФ;
• государственные ценные бумаги, принадлежащие органам государственной власти субъекта РФ;
• другие денежные средства, находящиеся в собственности субъекта РФ.
В широком понимании финансы субъекта РФ включают также консолидированный бюджет субъекта РФ.
Финансы субъектов РФ основываются на следующих принципах:
• самостоятельность;
• бюджетный федерализм;
• государственная финансовая поддержка (трансферты из федерального бюджета и целевые поступления);
• прозрачность;
• гласность.
Права собственника в отношении финансов субъекта РФ осуществляются органами государственной власти субъекта РФ в соответствии с конституцией или уставом субъекта РФ.
Финансы субъекта РФ составляют экономическую основу государственной власти субъекта РФ наряду с собственностью субъекта РФ, имуществом, находящимся в государственной собственности и переданным в управление органам государственной власти субъекта РФ, другой собственностью, служащей удовлетворению потребностей субъекта РФ.
Средства бюджета субъекта РФ, региональные внебюджетные фонды входят в состав собственности субъекта РФ. Управляют собственностью субъекта РФ органы государственной власти субъекта РФ. Права собственника в отношении имущества, входящего в состав собственности субъекта РФ, от имени субъекта РФ осуществляют органы государственной власти субъекта РФ.
Органы государственной власти субъекта РФ имеют право передавать объекты собственности субъекта РФ во временное ли постоянное пользование физическим и юридическим лицам, сдавать в аренду, отчуждать.
Порядок и условия приватизации государственной собствен­ности субъекта РФ определяются органами государственной власти субъекта РФ самостоятельно.
Особое значение для финансов субъектов РФ имеет принцип бюджетного федерализма.
Органы государственной власти субъектов РФ по соглаше­нию с федеральными органами государственной власти РФ могут передавать им осуществление части своих полномочий.
Органы государственной власти субъектов РФ не могут при­нимать правовые акты по финансовым и денежно-кредитным вопросам, отнесенным к ведению федеральных органов государственной власти РФ, также как и федеральные органы государственной власти РФ не могут принимать правовые акты по во­просам, отнесенным к ведению субъектов РФ.
В целях реализации своих полномочий органы государственной власти субъекта РФ:
• участвуют в разработке органами государственной власти РФ проектов федеральных законов и других нормативных правовых актов РФ по предметам совместного ведения РФ и субъекта РФ;
• осуществляют правовое регулирование по предметам со­вместного ведения, определенным в соответствии с феде­ральным законодательством;
• участвуют в разработке и реализации федеральных целе­вых программ на территории субъектов РФ;
• создают условия для привлечения иностранных инвести­ций в субъект РФ в целях реализации федеральных и региональных программ в соответствии с федеральным законодательством.
Органы исполнительной власти субъекта РФ могут быть наде­лены полномочиями территориальных структурных подразделе­ний органов исполнительной власти РФ в области финансовых отношений в соответствии с соглашениями, заключенными ме­жду органами исполнительной власти субъекта РФ и органами исполнительной власти РФ.
Территориальные структурные подразделения органов исполнительной власти РФ могут быть наделены полномочиями орга­нов исполнительной власти субъектов РФ в соответствии с со­глашениями, заключенными между органами исполнительной власти субъекта РФ и органами исполнительной власти РФ.
Субъект РФ самостоятельно устанавливает и вводит своими законами областные налоги и сборы в соответствии с общими принципами налогообложения и сборов, установленными Кон­ституцией РФ и федеральным законодательством.
Состав и размеры доходов, поступающих в государственный бюджет субъекта РФ и бюджеты муниципальных образований данного субъекта РФ в форме отчислений от федеральных на­логов и сборов (трансферты, целевые поступления, субсидии, субвенции, дотации и др.), определяются соглашением между федеральными органами государственной власти и органами го­сударственной власти субъекта РФ, если они прямо не установлены федеральным законодательством.
Финансирование расходов федерального бюджета на терри­тории субъекта РФ может осуществляться через территориаль­ные органы федерального казначейства, в том числе за счет нало­говых и других платежей, взимаемых на территории субъекта РФ и подлежащих перечислению в федеральный бюджет.
В целях разграничения полномочий между органами исполни­тельной власти РФ и органами исполнительной власти субъекта РФ по предметам совместного ведения органы исполнительной власти субъекта РФ заключают соответствующие соглашения с Правительством РФ.
Разграничение государственной собственности на террито­рии субъекта РФ, включая разграничение собственности на зе­мельные, водные и другие природные ресурсы, на федеральную собственность и собственность субъекта РФ, а также разграничение полномочий по управлению объектами федеральной соб­ственности на территории субъекта РФ производится, как правило, отдельными соглашениями.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84