• акцизов на товары, ввозимые на территорию РФ, - 100% доходов;
• лицензионных и регистрационных сборов;
• налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, - 60% доходов;
• платежей за пользование природными ресурсами, в том числе платежей за загрязнение окружающей природной среды и другие виды вредного воздействия - по нормативам, установленным законодательством РФ;
• платы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами - 40% доходов;
• платы за пользование водными объектами - 40% доходов;
• земельного налога и арендной платы за земли городов и поселков и земли сельскохозяйственного назначения - 30%;
• таможенных пошлин, таможенных сборов и других таможенных платежей, доходов от внешнеэкономической деятельности - 100% доходов;
• государственной пошлины;
• доходов от приватизации и продажи имущества, находящегося в государственной собственности, - по установленным нормативам;
• дивидендов по акциям, находящимся в федеральной собственности, кроме расходов, связанных с управлением этими акциями, а также доходов от сдачи в аренду федерального имущества; доходы от сдачи в аренду имущества научных организаций, находящегося в федеральной собственности, в полном объеме учитываются в доходах федерального бюджета; 70% поступающих доходов используется ими в качестве дополнительного источника финансирования содержания и развития материально-технической базы;
• прибыли Центрального банка РФ;
• платы за выделение квот на вылов водных биологических ресурсов российскими и иностранными юридическими лицами;
• прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей, подлежащих зачислению в федеральный бюджет.
В доходы федерального бюджета на 1998 г. были включены средства целевых федеральных бюджетных фондов:
• Федерального дорожного фонда РФ;
• Федерального экологического фонда РФ;
• Государственного фонда борьбы с преступностью;
• Фонда воспроизводства минерально-сырьевой базы;
• Фонда развития Федеральной пограничной службы РФ;
• Фонда Министерства РФ по атомной энергии;
• Фонда развития таможенной системы РФ;
• Федерального фонда Министерства по налогам и сборам РФ и Федеральной службы налоговой полиции РФ.
В федеральном бюджете на 1998 г. поступления доходов по основным источникам предусматривались и сложились фактически в следующих суммах:
Источники поступления доходов Сумма, млн. руб. % исполнения
1 2 3
Доходы 367548,0 82,3
из них
Налоговые доходы, всего 306975,7 76,9
в том числе:
Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций 48140,6 72,5
Налог на добавленную стоимость 141270,2 74,1
Акцизы 78700,4 66,6
Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте 1924,6 43,2
Лицензионные сборы 400,0 117,6
Платежи за пользование природными ресурсами 8448,4 41,1
из них:
Плата за пользование недрами 3685,8 54,5
Плата за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами 144,0 1,4
Плата за пользование водными объектами 2467,2 0,2
Земельный налог 1600,9 71,1
Таможенные пошлины и иные таможенные сборы и платежи 27091,5 134,9
Прочие налоги, пошлины и сборы 1000,0 324,1
Неналоговые доходы, всего 28493,3 139,2
в том числе:
Доходы от имущества, находящегося в государственной собственности, или от деятельности 5,334,7 76,2
из них:
Перечисление прибыли Центрального банка РФ 2000,0 69,7
Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной собственности 8,125,5 187,6
Доходы от реализации государственных запасов 5430,5 65,0
Доходы от внешнеэкономической деятельности 6883,5 224,2
Прочие неналоговые доходы 1869,1 68,5
Плата за выделение квот на вылов водных биологических ресурсов российскими (с участием иностранного капитала) и иностранными юридическими лицами 850,0 0,0
Доходы целевых бюджетных фондов, всего 32079,0 81,1
в том числе:
Федеральный дорожный фонд РФ 21328,0 92,2
Федеральный экологический фонд РФ 72,0 156,9
Государственный фонд борьбы с преступностью 300,0 132,6
Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы 3222,0 70,3
Фонд развития Федеральной пограничной службы РФ 1700,0 0,0
Фонд Министерства Российской Федерации по атомной энергии 2450,0 0,0
Фонд развития таможенной системы РФ 3007,0 118,9
В бюджеты субъектов РФ в 1998 г. зачислялись поступления от следующих федеральных налогов:
• налога на прибыль (доход) предприятий и организаций - 22%;
• налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории РФ, за исключением налога на добавленную стоимость на драгоценные металлы и драгоценные камни, отпускаемые из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, - 25% доходов;
• акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории РФ, - 50% доходов;
• акцизов на остальные товары, производимые на территории РФ, за исключением акцизов на нефть, включая газовый конденсат, акцизов на услуги по ее перекачке и акцизов на природный газ, бензин автомобильный и легковые автомобили, - 100% доходов;
• лицензионных и регистрационных сборов - в соответствии с действующим законодательством;
• земельного налога и арендной платы за земли городов и поселков и земли сельскохозяйственного назначения - 20%;
• подоходного налога с физических лиц - 100% доходов;
• налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, - 40% доходов;
• платежей за пользование природными ресурсами - по нормативам, установленным действующим законодательством;
• платы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами - 60% доходов;
• лесного налога - 100% доходов;
• платы за пользование водными объектами - 60% доходов;
• налога с розничных продаж - 100% доходов;
• прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, - в соответствии с действующим законодательством.
В 1998 г. 50% доходов от акцизов на вина виноградные, иключая игристые и шампанские, и коньяк остается в распоряжении виноградарско-винодельческих концернов, агрофирм и предприятий Республики Дагестан, Республики Северная Осетия-Алания, Кабардино-Балкарской. Республики, Республики Адыгея (Адыгея), Краснодарского и Ставропольского краев, Ростовской области с направлением этих доходов на развитие виноградарства. На оставляемые суммы акцизов обеспечивается государственное участие либо увеличение доли государства в уставных капиталах организаций путем увеличения размеров их уставных капиталов и передачи в государственную собственность по номинальной стоимости дополнительных пакетов акций или паев.
По уплате налогов и других обязательных платежей в федеральный бюджет могут быть предоставлены налогоплательщику отсрочки или рассрочки на срок, не превышающий пределов текущего года, но не свыше шести месяцев при условии предоставления таких отсрочек или рассрочек по платежам в бюджеты субъектов РФ на следующих основаниях в случае:
1) задержки финансирования из федерального бюджета или оплаты выполненного государственного оборонного заказа - без начисления процентов на сумму отсроченной задолженности;
2) угрозы банкротства при единовременной выплате налога или при исполнении выставленных требований об уплате налогов и соответствующих пеней - с взиманием платы в виде процентов за пользование бюджетными средствами в размере одной второй ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей на дату принятия закона о бюджете;
3) нанесения значительного материального ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы либо другого чрезвычайного или непреодолимого при данных условиях обстоятельства - с взиманием платы в виде процентов за пользование бюджетными средствами в размере одной трети ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей на дату принятия закона о бюджете.
В 1998 г. проведена реструктуризация задолженности юридических лиц перед федеральным бюджетом по налогам, сборам и начисленным пеням, а также штрафам за нарушение налогового законодательства, имеющейся у них по состоянию на 1 января 1998 г., путем предоставления юридическим лицам отсрочки или рассрочки по уплате задолженности по налогам и сборам.
С предприятий и организаций - исполнителей государственного оборонного заказа 1994-1997 гг., имеющих задолженность по обязательным платежам в федеральный бюджет и в государственные внебюджетные фонды, а также по пеням и штрафам, начисленным за несоблюдение сроков уплаты обязательных платежей, образовавшуюся по состоянию на 1 января 1998 г. в связи с несвоевременной оплатой государственного оборонного заказа, включая работы по поддержанию мобилизационных мощностей, произведенные в соответствии с заключенными государственными контрактами, начисленные пени и штрафы списываются в доле, эквивалентной удельному весу ежегодных установленных объемов указанного заказа в общем объеме производства продукции соответствующих лет.
С предприятий и организаций - исполнителей государственного оборонного заказа списана задолженность по платежам в федеральный бюджет, имеющаяся по состоянию на 1 января 1998 г., в сумме недополученных средств из федерального бюджета в связи с несвоевременной оплатой государственного оборонного заказа, включая работы по поддержанию мобилизационных мощностей, с одновременным списанием задолженности федерального бюджета предприятиям и организациям - исполнителям государственного оборонного заказа на эту сумму.
ГЛАВА 9
Расходы бюджетов: капитальные и текущие
9.1. Содержание расходов бюджета
Расходы бюджета представляют собой процесс выделения и использования финансовых ресурсов, аккумулированных в бюджетах всех уровней бюджетной системы, в соответствии с законами о бюджетах на соответствующий финансовый год.
Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы базируется на:
• единых методологических основах;
• нормативах минимальной бюджетной обеспеченности;
• финансовых затратах на оказание государственных услуг, устанавливаемых Правительством РФ.
Органы государственной власти субъектов РФ, местного самоуправления с учетом имеющихся финансовых возможностей могут самостоятельно увеличивать нормативы финансовых затрат на оказание государственных муниципальных услуг.
Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие и капитальные расходы. Эта группировка устанавливается экономической классификацией расходов бюджетов РФ.
Капитальные расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, связанных с расширенным воспроизводством, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований. Капитальные расходы обеспечивают инновационную и инвестиционную деятельность. К ним относятся расходы, предназначенные для инвестиций, на проведение капитального ремонта, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели, и т.п.
В составе капитальных расходов бюджетов формируется бюджет развития.
Текущие расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций.
Предоставление бюджетных средств осуществляется в следующих формах:
• ассигнования на содержание бюджетных учреждений;
• средства на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам;
• трансферты населению (бюджетные средства для финансирования обязательных выплат населению: пенсий, стипендий, пособий, компенсаций, других социальных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов РФ, правовыми актами органов местного самоуправления), бюджетные кредиты юридическим лицам, субвенции и субсидии юридическим лицам;
• гранты физическим и юридическим лицам на выполнение научно-исследовательских работ;
• инвестиции в уставные капиталы юридических лиц;
• бюджетные ссуды, дотации, субвенции и субсидии бюджетам других уровней бюджетной системы, государственным внебюджетным фондам; кредиты иностранным государствам;
• средства на обслуживание и погашение долговых обязательств, включая государственные и муниципальные гарантии;
• налоговые расходы в размере предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет.
В расходах бюджетов значительный удельный вес занимают расходы бюджетных учреждений, включающие:
• оплату труда;
• перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;
• трансферты населению;
• командировочные и другие компенсационные выплаты работникам, предусмотренные законодательством;
• оплату товаров, работ и услуг по заключенным государственным или муниципальным контрактам;
• оплату товаров, работ и услуг в соответствии с утвержденными сметами без заключения государственных или муниципальных контрактов.
9.2. Бюджетный кредит, субсидии,
субвенции, инвестиции
Наряду с безвозмездными и безвозвратными бюджетными ассигнованиями из бюджета выделяются средства на возвратной и платной основе в форме бюджетного кредита юридическим лицам, не являющимся государственными или муниципальными унитарными предприятиями, бюджетными учреждениями.
Бюджетный кредит предоставляется на основании заключенного договора при условии предоставления заемщиком обеспечения исполнения своего обязательства по возврату кредита.
Способами обеспечения исполнения обязательств по возврату бюджетного кредита служат: банковские гарантии, поручительства, залог имущества, в том числе в виде акций, других ценных бумаг, паев, в размере не менее 100% предоставляемого кредита. Обеспечение исполнения обязательств должно иметь высокую степень ликвидности.
Уполномоченные государственные органы, органы местного самоуправления и бюджетные учреждения представляют соответственно Российскую Федерацию, субъект РФ, муниципальное образование в договоре о предоставлении бюджетного кредита.
Обязательное условие предоставления бюджетного кредита - проведение предварительной проверки финансового состояния получателя бюджетного кредита финансовым органом или по его поручению уполномоченным органом. Уполномоченные органы имеют право на проверку получателя бюджетного кредита в любое время действия кредита. Они проводят также проверку целевого использования бюджетного кредита.
Средства бюджетного кредита перечисляются заемщику на его бюджетный счет в кредитной организации. Операции и платежи за счет средств бюджетного кредита осуществляются заемщиком самостоятельно в соответствии с целями его получения.
В законе о бюджете на очередной финансовый год указываются цели, условия, порядок предоставления, лимиты бюджетного кредита. К отчету об исполнении бюджета прилагается отчет о предоставлении и погашении бюджетных кредитов. Возврат предоставленных бюджетных средств, плата за пользование ими приравниваются к платежам в бюджет.
Бюджетный кредит предоставляется юридическим лицам, не имеющим просроченной задолженности по ранее предоставленным бюджетным средствам на возвратной основе.
Бюджетные кредиты (процентные и беспроцентные) предоставляются государственным или муниципальным унитарным предприятиям на условиях и в пределах лимитов, предусмотренных соответствующими бюджетами.
Получатели бюджетного кредита в соответствии с договором берут на себя обязательства по его возврату и уплате процентов в установленные сроки. Они предоставляют информацию и отчет об использовании бюджетного кредита в органы, исполняющие бюджет, и контрольные органы соответствующих законодательных или представительных органов. Органы, исполняющие бюджет, ведут реестры всех предоставленных бюджетных кредитов по их получателям.
Бюджетная ссуда - это представляемые бюджету другого уровня бюджетные средства на возвратной, безвозмездной или возмездной основах на срок не более шести месяцев в пределах финансового года.
Бюджетные ссуды расширяют возможности перераспределения средств в рамках бюджетной системы.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84